分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入
  r' i/ H2 U1 p! S/ v
6 i  w5 C; W  A0 f. J9 |  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。

3 M: D; u8 c2 W8 ~9 H2 J, V3 k* O# D. K 本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
$ M) L- H% f/ w' U0 U
( h2 |; E: P# y如何運作？
" b% Q5 \0 @- J# A! O9 F% x
  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。

5 ?) y  x# p& Y  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：

% n8 X" d0 [; T# P# a1 \1 e% y  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
& X( F1 Q6 v0 O
2 Z2 k# {5 m% d- I- Z9 w  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。

7 o5 n$ q4 D& c5 f6 q5 k  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。

誰符合資格分拆退休收入？
' H( J: w( R0 b* ?9 J  a
  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
- H! ]3 ]7 I& J) ^
  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
. B( ?/ W" G8 C$ \. w( F/ J  ?: J$ n9 i
哪些退休收入符合分拆資格？
! g. F) S; f% a
  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。

; A  L$ n' }6 e% x" \0 N" |, x  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
$ r3 f( v, q7 q7 l. W; N$ t! S5 J& O
  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
( ?0 ]4 O( z( x! n- I
  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

* ?, W/ |. n8 t7 G( c  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)
2 {9 |. a: ?+ [
4 z5 Z% G6 E! i# r  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。
! W: f  i9 J/ b/ {  T
- r( f% r+ {7 K; A  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。
8 f7 b& m2 v* \4 {, S
  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
- D& c; o/ [5 d: T, m) A
  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
" @1 a: ?+ j0 K- B" B
1 `' n9 e" z$ X8 c: C8 i  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。
5 E7 F" V# w: P) x% @
. A( s) _% @, a  F. s  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
' h. n: d+ T/ s, |: f
8 I1 h& s9 M; ^  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。

& N$ g6 k: q' P  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

3 W. ]8 q$ X4 b& g' N  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

% \% Z  ^- b4 G) \. X! R9 D把握籌劃時機

  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
0 I# Y6 M$ V/ H& x9 E8 `- |! J
  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。

( |3 n% j' `( p2 O) s  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？
  v5 h4 @# y9 c" Y3 r- J+ ~4 O
  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。

  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：
/ [* h% |# z6 [: b4 z' ?# B' n, ~7 ?+ P
  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
! {/ Z4 `- ?: F0 X" M
  將高於50%的退休收入調撥給配偶。

  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。

% e5 v/ h+ s' P$ k/ s  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
) ]: o  }& S9 X7 o: e% A& Z& z. {3 U
  3.老人保障金(OAS)回扣
% _% |! \5 _( T$ U& e1 R0 A5 a% M+ u
0 G5 R2 h6 Q$ \  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
( I' s5 }4 @& ?' A: w$ K( I2 ]
額外資源
" |5 x! H6 ~) V% i) m9 r  B! s/ X. U
  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html