分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入
5 A$ |# k! y/ \. q8 L3 v: s  D2 C
  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。

$ q- ]6 P# \/ `8 p9 ^7 X/ ` 本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
3 y; h$ l8 ~8 c" H
; B1 v) l) b- s! `  U如何運作？

" s* I  X6 {" G2 I5 I0 x% A  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。

  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：

  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
2 _- |- S; l/ v( r: h6 b
/ g% j& w: q. b. l: X( g  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
. k1 z8 @7 b* a& I4 Z
! m1 K( \' C: I5 U7 y) |  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。

; ~8 Y/ N* z8 e3 `* w3 @% u3 F% z) u: ?誰符合資格分拆退休收入？
+ a+ L& n% L* h5 M3 r, o. W: H
  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。

哪些退休收入符合分拆資格？
8 j) Y% C; ]3 f# d9 D1 j+ I5 c
3 i' P5 F3 a% [! J' @' U  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
5 q! H) G# \! o& M- ]$ A
  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。

* m+ e# i2 T- w# _' w  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：

( k' G# T; K6 e  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)
/ Y# M8 S, X* O' T% [$ k
: t' w9 o* \4 P4 l$ s  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)

6 N/ `: {; a) q/ o! {7 E% G. F  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

1 g: B( {% a9 V& g  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。

; F+ F. @* b0 X. e  Y% E* b  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。
( ^7 o, d# h" P# f' X/ `
  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。
" e! q0 S$ g$ h& P% v3 m1 Q
  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
0 a0 |- }2 u8 _
* i5 `+ ]* C7 O# g+ F  {2 w% y  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
7 r1 ?: R6 \8 X& l- \& U: I
  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。

) Q9 ?  I2 B3 `% J, [. n$ }) N$ g9 V  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
- U: a1 E$ w0 f8 Q& u$ Y% m
  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。

/ S# J$ J' G/ S! ^1 u" v4 m  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

+ P5 P3 Z3 M5 _' t4 p. A6 A6 h% Z, M  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。
/ K3 r# b6 k' X: A  K3 d& U
把握籌劃時機

  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
5 L' h0 @6 d0 T/ o( C
& f9 K) W4 B: Z2 Z  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
. N0 H( o3 D9 y. q+ l: k
: _1 B+ c5 G, b8 C9 `3 S7 ]  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？

  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
* g0 s7 [7 F; G  P, [, y0 w/ ~/ `) i
% c0 f1 N* T; n% D* y  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：

4 V6 u6 Q" c% N0 h$ [! w4 ~' n  R  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。

# _. X; v6 C" P* u3 a  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
1 J( O& p+ r1 u. R. L2 u  q# y
  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。

  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。

9 M5 G  d) ?( m% ]* F  3.老人保障金(OAS)回扣

! \2 s8 B% x  y: |  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
: t! {5 M; J& }. B% K; q! j, F9 Y
額外資源
  t1 h4 v( a# e& t1 z
7 M9 v2 R9 M/ J9 W' F" V3 p  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html