分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入
* W- c; ~8 M# w: N9 i" F
" u* V0 _' ?5 }3 W# ?  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。

本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
9 Y1 Y4 F7 ^8 w+ X
; ^$ u% M( z$ Y/ }& H2 u7 C, \如何運作？

5 E4 l: q) B* {1 A  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。
" j+ C* P4 t3 k# h9 N+ N* x
7 r/ g# \( g+ I; p# C& f) B+ U  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：

) `" b2 H( r4 l% }  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。

  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
& P4 h" p8 n& ~% u) }
4 ?! `' |. g2 L; Q; C  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。
& Q8 }- H" P# G
2 n1 J9 a5 M/ H誰符合資格分拆退休收入？
% I4 {5 f" f# x+ \9 f6 r( Q9 y7 r
  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。

/ |: F+ f! W8 \+ i9 C哪些退休收入符合分拆資格？
& J  U6 y8 J' Q% \$ w
  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
, L8 v( o2 s3 ~+ {" r& t( H0 A- j
' S1 @" t/ V+ G  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。

  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：

  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)
+ M. e& B0 Q+ N. w/ K
  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。
) e' ^/ s5 T# Z0 H; m0 D" [
  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。
3 r3 M3 C7 I; F7 L6 b# ~  A
  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。
$ F" w  R$ t" W) {% @. E
: Z. N, x+ p3 k% ]% a  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。

8 B/ J1 U8 O1 p7 a  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
$ G9 F# [# c4 K! U% Q
  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。

  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。
+ G; ~2 l1 o$ R/ y1 r
  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。

  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。

  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

: c- j# v4 y  z* y% E, w7 j( g把握籌劃時機

  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡

7 M3 U+ Q8 a4 |0 u2 d  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
7 \! g& s$ a3 L9 v
3 l5 j- D, g7 X4 P* @  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？
3 w7 ~6 H% O+ T" P' H8 x! K
  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
( d3 W) t: z- L8 \$ t- \4 r
  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：

$ n& R9 Z2 e2 P& s/ S+ J  |  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。

" p% R7 S6 k. y5 |$ X  將高於50%的退休收入調撥給配偶。

: k- S$ t% _4 u3 i/ y4 O4 I1 e+ O  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
2 E2 H  |. U0 \4 U( Y
0 q4 W2 h+ r; p+ L; m2 N  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。

6 V$ K, v" Z4 q3 h/ f% z( S0 `: r  3.老人保障金(OAS)回扣
' N) v/ u$ {6 ?4 C' w, P4 S
  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
) i% c/ U1 |. p6 k1 Z2 b, _
! d) M3 D1 S) e# a額外資源

7 {' u* v6 \7 t, S  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html