加拿大男子遭CRA罚款$5.8万！全因没做这事错过重要通知！

片儿刀

如果您在T1个人报税表的首页填写了电子邮件地址，就已正式注册接收加拿大税务局（CRA）通过电子邮件通知的沟通信息。

9 C6 c, a0 V6 |: J这意味着，如果您忘记检查电子邮件而错过重要通知，责任在您，特别是在错过CRA的重新评估通知时，可能会付出高昂的代价。
" k% Z: Y* w) [0 g( m
10月初一个税务案例涉及一名纳税人，他在免税储蓄账户（TFSA）中超额供款。CRA已拒绝免除他在2021年超额供款而产生的罚款，于是这位纳税人向联邦法院申请对CRA的决定进行司法审核。
7 ?: s2 z' U6 o; i8 ]! v
/ @: o. ?9 ?9 v9 q  `' m, s0 u& a根据《所得税法》，如果超额供款是因合理错误造成，并且立即采取行动撤出超额供款，CRA可酌情免除或取消罚款。
3 @% v$ p2 Z9 R7 x& ~4 F
+ r4 L( o; N, B2 }9 p/ k; f2021年7月20日，CRA向该纳税人发布了2020税年的免税储蓄账户（TFSA）评估通知（NOA），告知他在2020年10月、11月和12月超额供款。罚款按每月超额供款金额的1%计算。
+ s" R  ]' s! I+ h. }( E3 e
CRA还告知纳税人，为了减少未来的罚款，他应立即从TFSA中提取所有超额金额。此外，CRA警告纳税人，由于他在2020年的超额供款，还超过了2021年的TFSA供款额度，因此他在2021年的“供款额度是负的”。
* V5 \$ h& p( B+ I4 |" ?
' w- z3 ~! B7 c; F% e: b1 U2022年7月26日，CRA向纳税人发出了第二份TFSA评估通知（NOA），这次是针对2021税年。2021年的NOA显示，该纳税人并未撤回在2020年首次通知的超额供款，反而在2021年向TFSA账户增加了“显著的额外供款”。因此，罚款被评估为高达57,623元。
4 K* C; B' \. X
2 h4 Z5 i! t1 B) t2022年9月底，纳税人收到CRA的催款通知，随后登录其CRA在线账户，才意识到应付款项。事实证明，他直到2022年9月29日才看到最初的2020年NOA。他表示未收到信件或电子邮件，暗示CRA的电子邮件通知可能被路由到垃圾邮件文件夹中。他还表示，他并不知晓TFSA有供款限额，而且“无法提取超额供款，因为他已损失了那些资金”。
; G: d+ o6 P1 |
% J4 I8 i% Y* U6 ~0 `+ bCRA以多项理由拒绝了纳税人取消罚款的请求。

; n: O/ }1 ?5 }9 [+ v  ~$ W+ f4 f; B首先，纳税人在2020年NOA发布后继续向TFSA供款。其次，纳税人表示其CRA通信的首选递送方式为电子邮件，且电子邮件通知确实发送到了其提供的邮箱地址，且符合电子递送的通知不会打印并邮寄。最后，CRA官员承认该纳税人因资金损失而无法从特定的TFSA账户中提取超额供款，但CRA的记录显示该纳税人仍有其他活跃的TFSA账户，可以从中提取超额供款。

. X5 ~7 w$ I0 k: W% D0 C因此，CRA官员拒绝了该纳税人请求减免的申请。
+ s8 H+ ]0 o& G% _
: I7 R, f$ I5 ]% Y, `, k4 I" X+ p2 j7 H  Z不久之后，纳税人再次致函CRA，要求取消或免除评估的税款，重申他的超额供款是“错误，并且他并不知道供款限额”。
' H6 T' _# q# f# c6 j
CRA再次拒绝了纳税人的第二次请求。第二位审核官员承认超额供款并非故意，但认为这并非合理错误，指出在自我申报的税收系统中，纳税人有责任保持记录、审核报表，并在必要时寻求信息。
% A7 G4 M" [! d2 g, H; S* X3 E& {
纳税人随后向联邦法院提出请求，请求法官判断CRA拒绝取消罚款的决定是否“合理”。
- f% w% u. ]) x" t* }! a
) m1 C! \0 K  ]5 d法庭陈述中，纳税人重申他并不知晓TFSA供款限额，并表示自己是投资新手，且其TFSA现在余额为零。他承认自己的行为导致了超额供款，但认为他的“误解及情况应予以减免”。
- _$ @- s/ q8 u  |( s0 G1 c' `6 b+ N
法官对纳税人的处境表示同情，但认为纳税人未能证明CRA的决定不合理。

% D# W+ v: M- S/ o  e% Z, c# ^# HCRA官员的结论是，纳税人的TFSA超额供款虽非故意，但并非合理错误。此外，纳税人其他活跃的TFSA账户中有可用资金并未被提取。
0 S2 A8 a! i+ o; g. x' e: P- q
1 D% E' O- V! T* P法官写道：“纳税人直到2022年9月才得知2020税年的超额供款事实，这并不构成公平问题。纳税人并不否认CRA通过其选定的电子通知方式向他发送了2020和2021年的NOA。他选择了电子通知，因此不能称通知不足，尤其是他承认自己没有定期查看账户。”

为避免此类问题，税务律师建议所有纳税人设置每月自动提醒，定期检查所有账户的CRA电子邮件，包括个人所得税、GST/HST、公司税等，以确保不会错过任何需要处理的重要通知。