分拆退休收入 ZT

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分拆退休收入
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  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。

本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
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如何運作？
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  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。
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  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：
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  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
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  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。

  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。
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* g/ @# d1 j* r誰符合資格分拆退休收入？

  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
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哪些退休收入符合分拆資格？
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( n: Y+ g  U; y: @: J- B- M; @  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
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$ F5 @7 x  E5 a7 ^* @  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。

# j; Z/ y+ }# c- E' @: ~5 L" O  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：

  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)
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  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)
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3 V9 u) @6 ?- I3 u  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。

2 e0 h7 U0 u6 t, C( _) T8 b  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

! A$ K( Q* H' b5 f- W  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。

  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。
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* d1 p3 o7 l1 o8 [1 g- w( }! ~分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
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" p) p7 H% [7 P  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。

  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。

4 \2 z- G$ `0 m! I# k2 O  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。

  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。
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( `+ F; E6 h. A7 R! y) H! v* B' D4 a  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

; H8 l) r  U0 c$ J把握籌劃時機
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  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
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3 h0 _" L% Y# M0 w+ B$ g9 q9 [  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
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7 E, l( m9 q2 D! d2 }  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？

  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。

  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：
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4 N0 m& b4 Z$ A3 k% M  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
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  將高於50%的退休收入調撥給配偶。

/ ^1 e8 y, x2 H0 G" h5 Z  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。

  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
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  3.老人保障金(OAS)回扣

$ W  v# O1 k5 j+ |  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。

額外資源

! u. ]: l  q$ R- d, T- V  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html