分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入
5 ~) ^2 ]/ d: @7 r' W
8 Q" D( i' y! Q+ }  @2 a! L6 d  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。
& e( q  P! X3 o2 Q% `3 S
  n$ c  R/ D* k7 h+ E 本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
- B7 d3 D3 G& f
如何運作？

1 B% u: N& v$ _! R) Z" Z  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。

" u, |8 g- F& w; v4 K6 v" \3 m, l  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：

  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。

  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
1 A5 {2 {3 E# D  {6 p
  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。

! }8 d3 T1 S) I# U& }誰符合資格分拆退休收入？

  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
! X3 \2 j) [0 F2 s' I" V* o
  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
5 w; s; p4 o. y; K0 u
# S, z! ~5 E( F8 ?; i哪些退休收入符合分拆資格？
, g  D& p7 [2 n* l5 _. b
- C% F% p& N0 K/ k! t) f- h5 Q  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
: z  ]  |: N% ?' v
  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
  N' a* o0 S# ]0 Y7 {
  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
7 w1 J0 C7 ^2 g9 d8 q
  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

2 [( B0 u( q* i2 X  Z/ V  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)

4 ~4 Z2 k6 ]+ X# [8 c1 P! [  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

( q3 R- I9 e0 M  A* W3 W- I  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

- \# w4 ?- u; F+ I, d5 y  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。

  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。
' D" ]" b5 f6 x4 l
  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

分拆退休收入將如何影響退休收入金額？

  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
" |  i4 w( S) R, V2 ^
6 S- C! y( g8 Y9 s" X- |  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。
- |' p% b* q7 y
2 X) F# P8 p- @; [( B  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
2 U2 B7 s. _8 A  h* |
5 M. a1 p* }, X- v. h. ?  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。

  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。
6 B! V5 g7 \+ e: U6 \  k
( t5 F3 o$ X2 m' X4 q6 p: t/ \  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。
( O& e7 z, Q1 U  a& B8 h
+ T7 {" j! K' m/ S' ^把握籌劃時機
  t" {7 h+ S0 D8 L! _! X/ V4 S& n. x: ?; e
* i% d$ [; c" V. g7 j  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡

  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
/ W* T. t1 k6 u4 [; }" A
  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？

( G" V5 O4 g" L  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
7 y  j5 W8 S7 H+ a/ h: L$ E6 ]
  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：
' K- J* W" B1 O: x$ a
  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。

% d  D) A8 C6 o  將高於50%的退休收入調撥給配偶。

  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
# v- }7 v  C) `$ k: D1 Q. w
  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
$ O1 d8 d$ a4 g6 w& k9 Z5 s* w
  3.老人保障金(OAS)回扣

  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。

額外資源
! y2 L/ G& G7 l/ [+ a
4 u( Y3 [( |" V! l( W  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html