分拆退休收入 ZT

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分拆退休收入
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$ q; G* z4 w! A  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。

8 `' M3 Z0 C& x$ Z 本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
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如何運作？
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  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。
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  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：

: e6 @' ^. D% }; w- H  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
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/ A4 e  `' U; F+ v5 G! I6 W  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
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  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。
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: r; d4 ]- E# \; b4 D$ D, i9 Y誰符合資格分拆退休收入？
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  R! Z: |/ l, L. x7 e7 G$ D, `  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
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1 }  {# b: j# r  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
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哪些退休收入符合分拆資格？
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. q1 |% B6 l8 s4 _  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
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% C: S, `+ N+ l8 R6 L  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
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; q! \# m4 B* Q: z  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：

/ u2 b, o7 n! f0 N  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)
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- u% |8 m; V* f2 H( j; B  要注意，以下收入並不符合分拆資格：
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  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

) w% k5 G- A2 r/ y- j. D0 n  [0 f  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。

$ @  ~0 j- X2 x" l( |  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。
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+ |; E+ s' t5 w3 W  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。

  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。
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4 n' l8 \% P6 L) q! A3 Q  W分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
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  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
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1 d% L/ m. g* s2 k! I  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。

; w! O5 _% Y" ?' @# e  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。

3 o# ?6 Z# S  q8 w  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。
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" [9 @; g' A, O5 t$ e& y  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。
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3 ?# y$ q  \6 p8 r2 `把握籌劃時機
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  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡

  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。

! U! L1 p: x+ K! v* k  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？

4 ^* y! a0 `1 B4 W  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
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  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：

  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
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0 J& o3 t' z% c5 m) H- z  將高於50%的退休收入調撥給配偶。

( b8 I* }/ H6 I3 E" d) W8 Q  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
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  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。

  3.老人保障金(OAS)回扣
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  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。

額外資源

  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html