分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入

  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。
2 I) u+ a0 g  K+ ]5 e
本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
6 x" }: Y- _/ b  Q$ G; r; q  }# c% q
如何運作？
1 T( S. _: D) \! F" Q& ~
  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。
6 G6 p$ y9 w0 [! r) ?- W/ X
  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：
* g  q- S: u' [: L8 R
) y2 g9 S: {! E; `1 X2 k& M! w  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
, U* h: z/ p+ N0 ~* t8 f/ p# D7 R
9 h* ^) g* M& {/ ~6 i& X  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
8 E. \# g3 E- R  i  S5 i! e
  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。

) Q4 L( b' X* Q. j( X+ Z誰符合資格分拆退休收入？
. k5 L( L) M  g4 s* r
  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

5 d& l- M. S) g; @  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。

; a6 O+ r8 D  e7 |4 h% J5 H哪些退休收入符合分拆資格？
, c4 I2 _0 N/ E% @8 l+ h+ a2 C( E
  B0 ~4 U) m! a' w  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
2 }3 ]* ~% M6 f; G+ q
  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。

( @6 G" g; E4 F9 y4 g" j  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：

! e9 _1 X7 ~* D# o8 K& n# {( \# V  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)

. s# X1 x% u8 l1 T  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

. f5 z! {3 d- D6 w3 d# f7 p+ S  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。
9 }$ a% Y2 n4 }% @3 n
: ~: F" i* U7 g  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

, q! P$ g. U3 Q% B' N' b! H3 }0 O1 c  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。

  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。
! q  ^) o% |4 f( C
3 Q  m1 s: \. L7 r* n$ z, u, T分拆退休收入將如何影響退休收入金額？

$ v: _' y! \0 c5 @& ^" `  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
7 ]+ y; U) @9 F" P
. X: W  F' f! p6 G  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。

# V) x. n5 p/ Q- b4 K& n0 B  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。

1 x$ j$ [( b; N2 T+ ?0 j( h/ h  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。
- j2 a1 Z- ~; g) {( A5 U
9 I( n7 L. |$ q' X3 u0 i! T, ^( s  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

' `! F" j) J* H; f# p把握籌劃時機

' K# N+ z6 J% t  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
9 d& z9 W4 x! I% P4 q4 a9 B
* ^: d5 x7 o. q( _  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
( k' c0 M: Q0 L8 U  @" z! o+ i! S
/ k* o" l9 t. @" o! J  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？

" f1 \2 Q' u5 E% c2 a3 S# T  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。

* j; @. B' ?/ G( {. w- i6 C  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：

  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
/ ]5 T: [/ d3 T8 c8 ?( s
  將高於50%的退休收入調撥給配偶。

" t  b( b3 D2 t, Z+ i. T$ M  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
: E+ P; q% s7 t4 M8 V. ^
1 C7 r$ H% ~/ R  G- {  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。

  3.老人保障金(OAS)回扣
0 \- J: T* R0 ~7 l) k2 a/ A
. k, e% A* Q* g, w! ^* x; n  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。

額外資源
5 t8 p& m7 l( u" K* l% A
/ g1 o' _3 q! j; B  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html