分拆退休收入 ZT

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分拆退休收入

  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。
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本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
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如何運作？

* ~& W8 ~6 _1 ~: p% w- t/ ^  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。

  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：

6 a5 \7 j! ?( V5 s$ l3 h9 R$ D  y# s  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。

  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。

+ {1 y; y. [5 N  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。
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! R% m( V0 @8 f5 {4 F誰符合資格分拆退休收入？
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  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
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6 }3 r9 w4 {( t. X6 O2 b哪些退休收入符合分拆資格？
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  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
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4 t( q% M4 u' ^0 D) a  q  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
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: l' _" F* @, i2 ?( a  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
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  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)

' Q1 D1 d' ?* e8 {  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

- k' t/ X; |6 _* x# {$ Z% V  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。
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5 X% m3 ?' F" k0 W  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。
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) r" t7 G# \% z  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。
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- d; [% P0 ?) c0 p  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
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  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。

8 ]2 l8 _6 G8 f  H  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。

; W1 Z# E" M2 x1 Q4 @  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
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1 G5 }* N5 V9 @# _  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。
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  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。
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' B( `  ]( d/ A' h& V  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

8 j+ C8 b7 `- X$ F8 x把握籌劃時機

2 M% U% U* m- v- d. O9 u1 X  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
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0 U9 N5 W) m/ Q8 `# ]* s  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。

% m# j  e) s7 o- f! S3 \8 l, R  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？
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( C# C3 L/ L" C4 l  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
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  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：

- Y0 N* n- {  m: r  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
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$ R7 M( L! }/ m6 a) Y( M# ~) ~+ O  將高於50%的退休收入調撥給配偶。

  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。

& w$ W6 [6 Q0 t1 \' S) n1 ^/ F  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。

  3.老人保障金(OAS)回扣

* j$ c$ i; p. z' S+ f" I  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
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額外資源

  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html