分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入
3 f; S* B$ H6 k% {) W
3 r9 e$ }* O4 x2 X) C% F" y/ Z  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。
0 l3 N& M, A9 ^! t
& R7 _: W2 f5 ?  v 本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
2 H% L1 C. ~' a5 B8 J
如何運作？

  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。

: j: u9 m' p1 h/ O  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：

. C$ f+ S4 J" G  a  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
; b; V. V8 k) X" A  @8 d
  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。

/ {* D9 H8 o8 L& r) e% L3 P: M  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。

誰符合資格分拆退休收入？
" m6 A5 R; \1 h4 ]0 R  ^
  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
: J' W; q1 A) c6 P( ?
  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。

哪些退休收入符合分拆資格？
( g7 h( L3 N* t. K) d) A
3 v. i0 F/ V  t+ |  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
1 D7 t# b( P: X( {
: F  O3 H. O# p1 T+ f  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
# F+ p! g# D. R9 ]1 |. o! ~3 K, D
  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
4 c% }) ~' @7 ]! J3 x
  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

# p- B. y# r7 O+ M5 O! _8 g  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)
) I9 L3 J. K; Q% _) Z: p7 Q1 b
8 H2 _) {4 U1 A6 o* j, n. ^+ ^  要注意，以下收入並不符合分拆資格：
1 Q$ L8 `* _& e5 O( z4 P3 x
: w0 z  |4 A; Q) P) c  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。
2 q& k% v( z( @1 h
/ _4 i$ B+ u3 o  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。
, a4 ]9 h/ |- t. v: n
( z, z- f- {3 M8 Z7 O  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

' Z, D5 r+ F1 o  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。

  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。
7 [( h' P- a- b" R" s
7 s8 ~, @$ \( D% I分拆退休收入將如何影響退休收入金額？

+ F7 U' k) z9 ]% W  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
' Y& E3 e1 o5 ~/ h. @5 K2 d
  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。

9 F- J" I- E4 }; \: `* P  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。

# {6 y0 e- l* @4 T  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。
! L# O, n. M7 f/ ~
  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。
/ X; f& I- X+ f
. I: i/ Z. k0 ]) I. n把握籌劃時機
) l- F! U+ V* F1 ^+ _
  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡

  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。

8 z/ t, U% P8 e7 r  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？
7 @4 w( S% `5 M2 `
  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。

6 i# s/ F& `' S0 H  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：
- \0 K  ^5 d% D3 U( B
  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
& f3 j" M* S8 L3 {
  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
2 c# v  M5 ^8 {# c! R4 \3 H) ?
  d+ b: \6 v1 O$ W6 y$ a9 m  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
6 O3 U7 h5 j& c; y" v% w$ d
  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。

  3.老人保障金(OAS)回扣

  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
# O* s. v0 d* n4 K# c
/ ?2 U. k8 C% c/ J- R; ]' l額外資源
% d# y/ V$ [1 G' i1 [" c
  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html