分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入

' k8 x. h' N0 {. |% _$ S7 o  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。
6 |  a8 A' h7 j
本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
% C  D2 c7 m7 ]% l- \% b1 N
如何運作？
( R4 \& W9 ]) Z7 u, X* `
) d+ S3 T2 q, s9 b( U8 W  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。
! H4 _2 D2 @1 w" `" W8 n* [
  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：
4 d6 X3 i1 b9 Y$ B" W2 m/ E3 N
, D2 I0 B, Y6 N5 H: W+ E  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。

5 d, T; c$ O  h  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。

5 l$ b% x" ]/ }: D6 N8 ]  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。

誰符合資格分拆退休收入？
9 ~% _; X, C7 y- M
4 |6 d' K  P' v7 y  D3 ^( P  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
- Y" Z) F; a) j- y! u
  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
) e0 }! A& Y" L! d) f& U2 T+ m
哪些退休收入符合分拆資格？

  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。

0 n! `$ A1 i2 K0 X  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
6 G8 {- H3 {9 {  y) [1 {3 h
: e9 p1 S7 f1 Q5 \( z+ p- q  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：

9 J) O1 U# w9 T  b1 w/ u  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

) K$ R+ D. s, Y& y! b7 f5 W' a( D  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)
2 L# N: _9 D2 t" `% M8 {
9 A" v9 {! }% X  要注意，以下收入並不符合分拆資格：
* ?2 P) r8 J7 c  r' v! A& C
  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。

  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

6 O! o% U& W% ?4 {; U9 w: ~  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。

  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

分拆退休收入將如何影響退休收入金額？

  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。

5 L+ t' g( W, ^* U  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。
3 G( a% K( J6 k* F0 ~8 O1 f
  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。

8 j" L: E* Y; E  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。
/ R& ?0 H# D" x' N" @
: Z  z9 e8 x, F, ]- r" M  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

* j, ^4 h: ^. q; L+ v8 v" u* t  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。
7 }- b$ n; u0 `9 \/ P
把握籌劃時機

: p+ u! O+ z5 H8 y0 C! q  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
: E! w% n5 L: v' e4 J3 u, E
  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。

  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？
" }/ H  T& f$ b6 z9 x7 m! l" F
  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。

, e" H& b' N! o' K  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：

  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。

  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
. d, h  J4 E% }. s: J# w  {8 L4 \9 S
/ |# @9 w0 S. G' p/ _+ M- W  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
- w$ x6 b( z) G4 Z# p- v
8 h: Q  s2 o/ E; j  |  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
( J8 j0 g# @. T) Z: T9 y
  3.老人保障金(OAS)回扣
% g- r% k6 w8 d! Q  |& j1 d. z
- I/ M( l) T0 S- e) i  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。

額外資源

2 _' W  B* ~6 @: B& F  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html